| 企业应当采取何种税收成本管理策略，决定于企业所在的外在税务环境，又受影响于企业的个别经营特点 税务环境与企业税收成本管理策略 |
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| 吴克红【集团财务部】 |
| 组织的进化过程就是组织适应环境的过程。组织对环境的适应能力就是组织的生存能力。企业要生存、要发展，就必需认识环境、适应环境。企业应当采取何种税收成本管理策略，决定于企业所在的外在税务环境，又受影响于企业的个别经营特点。因此，各利润中心的财务官应当洞悉业务所在司法管辖区的税务环境特点，明了本利润中心的经营特点（地域跨度、行业跨度和增长速度），建立令二者相符合的税收成本管理体系，以降低企业的税收成本和税务风险，提高企业的竞争力。华润业务横跨香港和中国内地两个司法管辖区。 适应税务环境的税务管理策略  香港：在香港税务环境下，企业的税收成本基本上不依赖于复杂的过程控制，因此，仅需企业会计师完成年度报税表的填写，或者外包委托会计师行代理。轻税负下筹划的动力减弱，简洁的来源地税制下也少有筹划的空间。企业不需为控制税收成本而投入过多的人力和财力资源。 内地：在内地税务环境下，企业管理者必须重视税收成本的控制。庞杂的税制和繁苛的发票管制制度使得税收成本的管理成败80%取决于过程控制。严苛的法律责任使税务风险经常“夜半鬼敲门”。企业与税务局的合作与斗争双重关系使得外部律师无法帮助企业来平衡利益分歧。专业化是企业适应复杂税制环境的策略。随着华润集团对各行业的重组清理，各利润中心渐趋于单一行业。 跨省经营和不断扩张的企业经营特征，使各利润中心的税务管理面临着集中和分散两种管理体制的选择。高度统一的税收法律和趋于单一的行业，使得内地各利润中心的集权管理也成为可能，但经济差距巨大的各省地方政府的税收征管实践也还存在某些细小的差异。内地单一行业的利润中心可采取完全集权体制、集权为主分散为辅体制，而跨多个行业的利润中心则应采取分散为主集权为辅的管理体制。 税务管理中的四大关系 分工与效率的关系：税务专业化分工有利于提高个别业务的决策和执行效率（有的利润中心一年十数起纠纷基本不需牵动CFO、CEO的精力，而有的利润中心老总却经常被迫为税务问题四处公关协调）。但增加部门分工会增加业务决策和控制环节。解决的途径是控制流程化和跨部门培训，以合并控制环节，消解专业化分工带来的部门壁垒。  集中管理与全员管理的关系：集中管理有利于降低复制性业务的成本。但集权会带来对新地域、新变化的反应迟钝，带来官僚主义低效率。解决的途径是税务融入业务部门、保持对业务一线的敏感性。保证全员参与税务管理。但全员管理以专业化集权为基础，否则将落入“九龙治水”的局面。公关与法治的关系：公关游说与法治裁断是解决政府与纳税人利益分歧的两个途径。在内地税务环境下，企业必须坚持公关与法治“两条腿走路”的方针。片面依赖公关，与片面依赖法律，都缘于对内地税务环境的无知。 自主管理与外部代理的关系：就如同永远也不能花钱请咨询公司代为履行企业管理职责一样，内地企业税收成本控制职责同样无可外包，就如会计师事务所的口头禅“是管理当局的责任，我们仅发表意见”。审计业务和咨询业务的混合，使得“四大”为谋求自身利益最大和风险最小而有意识地夸大税务风险和忽视企业的税收成本控制，从而背叛委托人——企业股东的根本利益。防范税务咨询代理人的道德风险也是企业管理层的职责。
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