曾荣胜：税务管理也是竞争力
 
文/曾荣胜 [集团财务部]
一年多来，通过对集团内部一些案例的搜集、税负统计报告的撰写、以及一些利润中心的走访，我对集团税务管理有了一些粗浅的认识，个人认为，目前集团税务管理存在一些比较明显的问题，需要改善与加强。

1、各利润中心税负较重，特别是新企业所得税法实施后，税负明显增加

根据统计数据，2007年集团各级利润中心缴纳的税收超过100个亿，接近同期经营利润；税收增长率是全国增长率的两倍，GDP税负率比全国高出20%；各利润中心增值税税负率与行业指标比较，大部分高于行业水平，最多的高出88%。新企业所得税法实施以后，属于外资的下属企业，税率都有所上升，所得税税负率增长幅度很快，远高于同期利润与收入增长，因此，加强企业所得税管理日益重要。

2、集团很重视税务管理，各利润中心对税务管理重视不够

不少利润中心对税务管理重视不够，在经营决策中很少考虑税务事项，导致产生了很多不必要的税务损失；没有配备专业税务管理人员；很多税务优惠政策没有充分利用；对集团的税务管理制度，执行的不到位。

3、各利润中心对税务管理存在一些错误的认识

在利润中心调查与走访时，我们发现，各利润中心的职业经理人对税务管理存在一些错误的认识，主要表现为两个方面。

（1）税务管理是财务部门的事，与其他部门无关。很多经理人都认为，税务管理是财务部门的事情，与其他部门的人无关。实际上，到目前为止，集团发生的大部分税务案件都是非财务经理人在经营决策中没有考虑税务事项所导致的，包括投资、销售、采购、生产、人事等经营的各个环节。财务与税务只是对企业经营事项的一个事后反映，大部分纳税事项与问题，在企业经营的各个环节已经产生。所以，只有在经营过程中事先考虑税务事项，才能避免税务问题。事后再进行补救，成本很高，且往往于事无补。

（2）认为做好税务管理，就是搞好与税务局的关系。这是中国企业家长期以来养成的惯性思维，主要是因为目前中国的税务政策，存在较多的自由裁量权，在跟税务局关系好的情况下，经常会争取到较有利的处理方式。但这种观点并不是最明智与最理想的管理方法。一是中国的税法太过复杂，变化很快，大部分税务官员对政策的把握并没有那么及时，给企业的解答，经常会出错并且自相矛盾。二是中国税务机关服务意识较差，对已有的优惠政策，如果企业没有主动申请，税务官员不会主动告诉企业，让企业白白损失税收利益。三是搞好税务关系的成本太高，政治风险太大。

要改变目前现状，提高税务管理水平，控制税务风险，降低税务成本，以下几个方面是需加强的当务之急。

1、建立统一的税务管理制度

目前集团下属利润中心层级较多，大部分税务管理水平都较弱，尤其是二级利润中心以下。集团近年内要在所有的利润中心都建立起较强的税务专业化管理体系，有相当的难度。因此，比较可行又有效的方法，是先制定出一套相对完整、规范的税务管理制度，对日常经营的主要事项，包括投资、融资、合同管理、票据管理、税务检查、销售、采购、境外劳务等，进行规范，下发各利润中心适用，防止出现比较严重的税务问题。然后再逐步建立各利润中心具有行业特色的税务管理体系。

2、提高管理人员的税务意识

具有税务管理意识的团队比没有税务管理意识的团队将能创造更大效益，尤其是在不断扩张、兼并、快速发展的大型企业，这种效益更加明显。华润是一个快速成长的大型企业，加强管理人员的税务意识非常重要。可以通过培训与案例分享等方法，加强管理人员的税务意识，比如集团人事部与财务部共同举办的“非财培训”就是非常好的方式。

3、加强各利润中心的专业化管理

税务专业化管理，主要包括如下几个方面：

（1）设置专业化管理职位，招聘专业化管理人员：所有一级利润中心，都必须设置专职税务经理岗位，招聘专业的税务管理人员。较大的或纳税较多的二、三级利润中心，也应有专职管理税务人员。较小的或纳税少的二、三级利润中心，才可由对税务较熟悉的财务人员兼职管理。

（2）树立以专业知识为主，公关手段为辅的税务管理理念：税务管理主要依靠专业人才的管理，同时辅助以公关手段。税务经理人具有专业能力维护企业的利益，同时又能建立良好的税企关系。

（3）建立税务考核与奖惩制度：要建立包括纳税数据、关系处理、制度建设、专业能力等多维度的税务考核与奖惩制度，对税务管理工作进行评价与监督。纳税数据：税收增长与经营业绩相匹配，税负率处于行业较低水平，没有大额的税务违规支出；关系处理：企业各部门配合良好，有效控制税务风险，与税务机关建立良好的税企关系；制度建设：建立与业务流程紧密结合的税务管理制度体系；专业能力：及时跟踪税法的变化，持续有效地改进税务管理方式与方法。

（4）建立完善的税务管理制度体系：包括对公司主要税务事项进行规定的税务管理制度；结合企业日常经营业务流程制订的税务工作手册；对个别重要事项进行单独规定的税务指引；用于反映企业税务状况的税负统计与分析制度；用于发现与解决企业税务问题的检查制度；对企业日常经营的税务事项进行评估与控制，避免发生税务问题的税务评估制度。

根据诺贝尔经济学得主斯科尔斯在欧美各国的研究与实践，具有税务管理意识的CEO比没有税务管理意识的CEO，平均每年为公司多创造的利润高达38%，可见企业税务管理之重要。税务管理是提升企业价值重要的一环，华润税务管理首先要利润中心一把手重视，加强税务团队建设，才能通过一些合理合法的避税方法来达到降低企业经营成本，提高财务管理水平，最终提高企业竞争力的目的。