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预算点滴


>>> 林国龙/集团财务部


6S预算工作已经成为集团管理工作当中的一项重要内容。今年的预算工作与往年有所不同,它应集团的管理需要而作出了相应的调整。集团预先于去年的8月31日发出预算编制通知,随后又根据集团检讨的行业战略、公司发展战略、6S预算工作会议精神及业务分类的策略,适时地下发编制预算的补充通知,并将预算编制时间顺延了一个月,目的是让各单位有更充分的时间,了解集团的战略、目标,检讨本身的业务、定位,做好未来的工作。

可能是各种相关因素太多且变化太快,虽然大部分利润中心都准时提交了预算报告和编制说明,但由于沟通反馈次数较多,给集团最终完成整体的汇总分析工作造成了一定压力。在度过了一段齐心协力、加班加点、充实而紧张的日子之后,在集团常董会安排的汇报时间之前,终于,我们的预算及时完成了。

从各单位报来的预算看,今年的预算比上一年度有所进步,大家的预算意识、算帐概念也有提高,但本次预算尚有点点不尽如人意的地方。有些单位预算编制说明比较简单、内容不够详细,没有严格按集团预算通知中的内容要求缮写预算说明,比如没有将营业额、经营利润、税前利润及现金流量等前后期发生变化的原因逐点说明清楚,预算的假设条件不充分、不合理,偏离实际情况;有些单位未能对报告中的数据仔细审核,引起上报的数据错误较多,表与表之间的勾稽关系不一致,漏填或错填有关数据也常遇到;个别单位重经营,不重内部管理,预算准备工作不充分,导致报表上交时间不及时,等等。总之,碰到的情况,本人深有体会。但经与公司多次沟通、核对之后,最终都能得到比较满意的回复。

其实,集团预算管理工作是集团适度多元化发展的需要,也是促使集团的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法,其对完成目标、协调组织、控制生产经营以及考核成绩也是一种有效的手段。

预算是计划的一部分,按其涉及的内容分为总预算和专门预算,前者包括预计的损益表、资产负债表和现金流量表,是各种专门预算的综合;后者是指其他反映企业某一方面经济活动的预算,如销售、生产预算等。一个好的预算往往涵盖以下内容:确定单位总目标及各个部门子目标;预计销售情况、人员需求、资本设备及财政状况;编制各种预算如销售、生产、资本开支、研究发展及现金预算等;汇总专门及总预算;检讨预算并做必要的调整;编制每月的业绩报告;比较预算与实际的数字;提出建议并采取适当的改进措施等。

企业的各种预算相互关系,又较为复杂,需要利用计算机计算预测模型,才能较快地完成预算的编制。为较快地编好预算,一般情况是先做销售预算,然后据以确定生产预算,再结合现金、产品成本预算等,最后综合成预计的损益表、资产负债表及现金流量表。具体可以下列图示描述。


为进一步提高集团的预算水平,发挥预算在公司经营中的作用,可考虑增加预算在评价中的比重,并适当地引入预算审计。

集团总体的预算目标需要各单位具体的预算目标配合,有关单位完成了自己的具体目标之后,集团的总目标才有了保障。当实际发生的情况和预算有较大差异时,各有关单位要及时查明原因,作出分析并采取相应的措施。

集团2002年预算编制已告一段落,但这并不意味着预算工作的结束。预算报告经集团常董会审批之后,就进入了实施阶段,管理工作的重点就转入控制,即要设法使单位的各项经营活动按计划进行。控制的过程应是经营活动的追踪、实际情况和预算标准的比较,两者差异的确定和分析,以及采取措施进行调整等。

以上预算点点滴滴,仅是泛泛而谈,纯粹个人愚见,有不妥之处,欢迎大家批评指正。

 


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