华润杂志---------6S管理体系中的内部审计

6S管理体系中的内部审计---------【集团审计部】

对规章制度的遵循，是企业健康发展的保障……

6S管理是集团在创新基础上形成的战略管理体系，也是集团作为多元化控股公司的有效管理模式。而作为6S管理体系之一的审计体系，其作用及运作如何，这里向大家作些介绍，冀望能起抛砖引玉之效，通过集团各层面的共同努力，使这个体系逐步改进完善。

一、内部审计是6S管理体系中不可或缺的有机组成部分。

现代意义上的企业内部审计是规模经济的产物。随着企业管理层次加深，管理更加走向分权，内部管理架构的变化使管理控制的难度和风险加大。要保持企业整体战略协调发展，保持政策、制度、程序、标准在各个层次的机构得到切实执行，防止和纠正偏差，同时适应市场竞争的需要，促进企业防范管理风险，提高营运效率，一个有效的手段就是运用内部审计机制。它既是企业内部控制的重要一环，又对各层次内部控制进行再控制，通过这个机制使得各层次机构的局部利益符合整体利益，眼前利益符合长远利益。

集团的6S管理体系既是战略管理的平台，也是公司治理的平台。6S拥有的战略监控和调整、风险控制和信息沟通、业绩评价和激励机制等功能与内部审计的功能有着不可分割的联系。内部审计体系成为6S管理体系的有机组成部分，同时对6S管理体系的运行起着保障作用。这一管理创新，也是集团对公司治理的贡献。

二、内部审计以特有的功能和方式，促进集团6S管理体系在各个层面的利润中心、利润点的落实和有效运行。

1、监测战略管理的细化及执行。这几年集团业务快速发展，验证了集团发展战略的正确性。但集团战略在各个层面的进一步细化与执行还有大量工作，需要多维的制度保证。审计按6S管理要求，检查有关利润中心在集团宏观战略的框架下，细化了的产品、地域、营销、人才等战略情况，并监测有关战略的执行情况及进度，促进集团的宏观战略在微观得到落实，避免大的偏差。

2、维护6S管理报告数据的真实性。6S管理报告是华润内部沟通的平台与语言，也是战略决策的重要依据。6S管理报告数据的准确与否，将直接影响到集团决策的准确性。审计以审阅、抽查、复算、分析等方法，对财务原始数据、6S管理报告编制过程及相关资料进行检查，披露其中的问题及不合理之处，提出具建设性的改进意见，维护6S管理报告数据的真实完整性。

3、促进预算管理的层层落实。有的利润中心特别是有的基层利润点及新并购单位，对预算重视程度不足；另外由于考核激励与预算完成情况挂钩，预算管理中的人为因素对预算的客观合理性带来影响。而从审计角度对预算管理过程的检查审阅，可以起到帮助预算的推行的良好作用。

4、引导考核评价体系与理念落实到基层。考核评价是6S的重要内容，把考评的结果与精神、物质的奖惩挂钩，可以说考评是对经营方向与理念的引导。审计在这方面首先是通过审核，向利润中心、利润点推行集团的考评理念，促使利润中心、利润点充分重视考评工作；其次审计通过检查经营成果、管理机制，揭示经营中出现的一些主观或非主观的问题，并促使有关方面加以改进、完善，力求考评更加公平、公正、合理。

三、审计通过揭示问题、披露不足、提供改进意见、反馈经营信息，促进经营管理的持续改进。

1、促进内部控制制度完善。企业的内控制度在执行中，总会遇到各种具体问题，原因可以是多方面的，审计可以从相对独立的角度，审视内控制度与环境的适应性，进行必要的分析，反馈给有关方面，使有关问题得到及时的解决。

2、揭示经营管理中的违纪违规问题，使集团的规章制度得到应有的尊重。现代企业更多提到的是企业文化与风险管理，这两者都属于企业管理的较高境界和范畴。对规章制度的遵循，是企业健康发展的保障，也是前两者的基础。审计揭示企业经营管理中的违规违纪问题，并将情况报告有关领导，使有关责任人得到应有的处罚，是维护集团规章制度严肃性的重要环节，对企业文化建设也起到良好的推动作用。

3、总结成功的经验，交流成熟的管理方法。审计通过对各利润中心的管理过程的审查，可以发现其中的长处，除在报告中肯定有关单位的做法，向集团领导及有关各方报告外，也会在对其他利润中心的审计中，介绍相关的经验与做法，使各利润中心可以相互借鉴，起到促进相互交流的作用，使利润中心在经营运作中得到持续的改进。

四、在集团现行架构下，如何发挥内部审计在6S管理体系中的作用。

目前集团在香港已有6家上市公司，按照集团发展战略，以后将会有更多的专业化公司上市。目前华创、励致等上市公司，已先后组建了独立的内部审计部门，还有部分利润中心，如万家、啤酒等也有自己的内部审计部门，他们基本都是向上市公司和利润中心负责报告工作。

在现行架构下，6S审计体系尚且很不完备，主要难点在于集团控股之下是多个上市公司，由于上市规则等的原因客观上形成体系衔接的困难，解决这一问题尚需各个层面的共同努力。

在现行架构下做好6S审计工作，各级审计部门应明确如下几方面职责：

各级内审部门应取得管理层的支持，除做好营运审计外，要按6S管理体系有关要求和相关内容，开展审计工作，促进6S管理体系深入本系统、本公司的各个层面，使大家对6S管理体系有全面统一的认识，及时发现改进运行中的问题，使审计成为本系统6S自我改善的机制。
加强各级内审部门间的沟通，各上市公司内审部每年度将
本系统有关6S管理体系运行中需要解决的问题，汇总报送集团审计部，做到下情上达。
集团审计部结合本身审计中的情况，总结有关6S管理体系

运行中带有普遍性的问题，提出相应的改进建议，报告集团6S管理委员会。

总体而言，内部审计在6S体系中有着重要职责，需要积极探索行之有效的审计架构和方法，不断改进和完善6S审计体系，从而促进6S管理体系在整个集团的顺利运行，在实现集团发展战略过程中发挥更大的作用。

6S管理体系中的内部审计---------【集团审计部】

对规章制度的遵循，是企业健康发展的保障…… 6S管理是集团在创新基础上形成的战略管理体系，也是集团作为多元化控股公司的有效管理模式。而作为6S管理体系之一的审计体系，其作用及运作如何，这里向大家作些介绍，冀望能起抛砖引玉之效，通过集团各层面的共同努力，使这个体系逐步改进完善。一、内部审计是6S管理体系中不可或缺的有机组成部分。现代意义上的企业内部审计是规模经济的产物。随着企业管理层次加深，管理更加走向分权，内部管理架构的变化使管理控制的难度和风险加大。要保持企业整体战略协调发展，保持政策、制度、程序、标准在各个层次的机构得到切实执行，防止和纠正偏差，同时适应市场竞争的需要，促进企业防范管理风险，提高营运效率，一个有效的手段就是运用内部审计机制。它既是企业内部控制的重要一环，又对各层次内部控制进行再控制，通过这个机制使得各层次机构的局部利益符合整体利益，眼前利益符合长远利益。集团的6S管理体系既是战略管理的平台，也是公司治理的平台。6S拥有的战略监控和调整、风险控制和信息沟通、业绩评价和激励机制等功能与内部审计的功能有着不可分割的联系。内部审计体系成为6S管理体系的有机组成部分，同时对6S管理体系的运行起着保障作用。这一管理创新，也是集团对公司治理的贡献。二、内部审计以特有的功能和方式，促进集团6S管理体系在各个层面的利润中心、利润点的落实和有效运行。 1、监测战略管理的细化及执行。这几年集团业务快速发展，验证了集团发展战略的正确性。但集团战略在各个层面的进一步细化与执行还有大量工作，需要多维的制度保证。审计按6S管理要求，检查有关利润中心在集团宏观战略的框架下，细化了的产品、地域、营销、人才等战略情况，并监测有关战略的执行情况及进度，促进集团的宏观战略在微观得到落实，避免大的偏差。 2、维护6S管理报告数据的真实性。6S管理报告是华润内部沟通的平台与语言，也是战略决策的重要依据。6S管理报告数据的准确与否，将直接影响到集团决策的准确性。审计以审阅、抽查、复算、分析等方法，对财务原始数据、6S管理报告编制过程及相关资料进行检查，披露其中的问题及不合理之处，提出具建设性的改进意见，维护6S管理报告数据的真实完整性。 3、促进预算管理的层层落实。有的利润中心特别是有的基层利润点及新并购单位，对预算重视程度不足；另外由于考核激励与预算完成情况挂钩，预算管理中的人为因素对预算的客观合理性带来影响。而从审计角度对预算管理过程的检查审阅，可以起到帮助预算的推行的良好作用。 4、引导考核评价体系与理念落实到基层。考核评价是6S的重要内容，把考评的结果与精神、物质的奖惩挂钩，可以说考评是对经营方向与理念的引导。审计在这方面首先是通过审核，向利润中心、利润点推行集团的考评理念，促使利润中心、利润点充分重视考评工作；其次审计通过检查经营成果、管理机制，揭示经营中出现的一些主观或非主观的问题，并促使有关方面加以改进、完善，力求考评更加公平、公正、合理。三、审计通过揭示问题、披露不足、提供改进意见、反馈经营信息，促进经营管理的持续改进。 1、促进内部控制制度完善。企业的内控制度在执行中，总会遇到各种具体问题，原因可以是多方面的，审计可以从相对独立的角度，审视内控制度与环境的适应性，进行必要的分析，反馈给有关方面，使有关问题得到及时的解决。 2、揭示经营管理中的违纪违规问题，使集团的规章制度得到应有的尊重。现代企业更多提到的是企业文化与风险管理，这两者都属于企业管理的较高境界和范畴。对规章制度的遵循，是企业健康发展的保障，也是前两者的基础。审计揭示企业经营管理中的违规违纪问题，并将情况报告有关领导，使有关责任人得到应有的处罚，是维护集团规章制度严肃性的重要环节，对企业文化建设也起到良好的推动作用。 3、总结成功的经验，交流成熟的管理方法。审计通过对各利润中心的管理过程的审查，可以发现其中的长处，除在报告中肯定有关单位的做法，向集团领导及有关各方报告外，也会在对其他利润中心的审计中，介绍相关的经验与做法，使各利润中心可以相互借鉴，起到促进相互交流的作用，使利润中心在经营运作中得到持续的改进。四、在集团现行架构下，如何发挥内部审计在6S管理体系中的作用。目前集团在香港已有6家上市公司，按照集团发展战略，以后将会有更多的专业化公司上市。目前华创、励致等上市公司，已先后组建了独立的内部审计部门，还有部分利润中心，如万家、啤酒等也有自己的内部审计部门，他们基本都是向上市公司和利润中心负责报告工作。在现行架构下，6S审计体系尚且很不完备，主要难点在于集团控股之下是多个上市公司，由于上市规则等的原因客观上形成体系衔接的困难，解决这一问题尚需各个层面的共同努力。在现行架构下做好6S审计工作，各级审计部门应明确如下几方面职责：各级内审部门应取得管理层的支持，除做好营运审计外，要按6S管理体系有关要求和相关内容，开展审计工作，促进6S管理体系深入本系统、本公司的各个层面，使大家对6S管理体系有全面统一的认识，及时发现改进运行中的问题，使审计成为本系统6S自我改善的机制。加强各级内审部门间的沟通，各上市公司内审部每年度将本系统有关6S管理体系运行中需要解决的问题，汇总报送集团审计部，做到下情上达。集团审计部结合本身审计中的情况，总结有关6S管理体系运行中带有普遍性的问题，提出相应的改进建议，报告集团6S管理委员会。总体而言，内部审计在6S体系中有着重要职责，需要积极探索行之有效的审计架构和方法，不断改进和完善6S审计体系，从而促进6S管理体系在整个集团的顺利运行，在实现集团发展战略过程中发挥更大的作用。