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关注业务流程 加强风险控制 ---------  □ 本刊特约评论员  

 

内部审计不断融入现代企业管理体系之中,已经是不争的事实,无论是GE、西门子,还是和黄,环顾中外大型企业的管理架构,内部审计均是其中一环,国际性大型企业的管理架构中不设内部审计或类似职能机构是极为少见的,可见内部审计已经成为现代企业管理的重要手段之一。对于华润内部审计,集团常董会已经明确表示,内部审计是华润多元化控股企业经营管理的手段之一,由此可见内部审计的重要性。这也充分体现了集团对内审工作的重视程度,同时也是对内审工作的一种推动与鞭策。

随着华润经营管理水平的提高,集团内审工作在不断地摸索完善之道。内审的方式、广度与深度,这些年来在不断改进。审计方式从过去的财务收支导向审计,逐步发展到目前的系统导向及风险导向审计,正向更注重内部控制与风险防范的方向发展。审计范围从过去专注于财务账目的审计,发展到目前的在重视审核财务账目的基础上,审视经营过程、分析财务状况、评估管理风险、促进提高经营效益,审计所涵盖的范围更广、涉及的内涵更深。

内审工作在企业管理中的作用,人们总希望有简洁明了的直接因果关系,实际上并不是那么简单。在早期的财务收支审计时,着重于违纪违规的审计,因果的关系相对明确。随着企业管理水平的提高与内部控制的不断完善,初级的问题越来越少。而涉及企业业务流程改善与风险控制改进方面的事项则相对增多,这些方面的完善并不是内审部门单方面就可以完成的,往往需要高层领导的大力推动、职能部门的积极跟进、相关利润中心的诚心检讨与调整,所以需要多方面的精诚合作,才可以使相关的事项得以改进。这种合作的重要性,在华润成功地规避金融风暴冲击的过程中,得到了充分的体现。集团在1992年底设立专职内审机构之后的头几年里,审计工作揭示了大量代开证、放账失控、投资随意等问题,引起了集团高层的重视,在金融风暴暴发之前的几年中,华润及时展开了清理整顿,人事、财务、投资等职能部门也相应出台了一些具针对性的规章制度,及时调整了一些经营管理策略,收紧了投资决策、资金管理、放账控制、对外借款等一系列政策,从而使华润在那次亚洲金融风暴的大浪中,躲过一劫。在这个过程中,内审工作发挥了一些作用,但更重要的是有关各方的共同关注与推进。

随着集团内审工作方式与范围的改进与扩展,审计工作对审计人员的专业水平与素养也有了更高要求,审计知识不能仅局限于财务知识,对宏观战略考量、行业专业知识、信息技术知识、业务流程设计等诸多方面的知识都应有所了解与掌握,否则难以满足日益提高的审计工作的需要。所以内审工作人员也面临着不断充实与提高自己的挑战。

现在华润在更高管理水平的平台上前进,进一步改进与提高的难度更大,这应该是容易理解的。任何事情,做好70%相对容易,要做好80%,甚至90%就会越来越难。目前,集团内部审计的重点是改善业务流程与加强风险控制,这是没有固定模式可套的,更需要有关各方的支持与协作。让内部审计与集团内有关各方一起,以开放的心态,踏实的作风,真诚的合作,形成良性互动,共同推进集团向更高的管理目标迈进,把华润的事业“做实、做强、做大、做持久”。

 

[集团审计部副总经理俞光明 执笔]