| 只有通晓税法规定并谙熟本行业经营实践，才能在避开违法高风险区、采取适当的方法支持营采部门越过经营中的税法障碍之间做出最优平衡。 税务风险控制与防范 |
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| 吴克红【集团财务部】 |
| 税务风险在投资与经营中不可忽视 无论在美、英等发达国家或者中国等发展中国家，税收法律责任都是企业承担的最严肃的社会责任。所谓税务风险，是指由于违反税法而被政府课以补税、罚款或追究刑事责任的风险。税务风险的爆发和披露，伤害企业在资本市场的声誉；严厉的补税和罚款，使股东蒙受重大的利润损失。因此，税务风险是企业投资与经营中不可忽视的风险之一。 收购中的税务风险控制与防范 我们在收购兼并中遭遇过税务风险——2003年华润万家刚完成对某公司的收购，该公司就因被人不断举报数额巨大的偷税而面临巨额补税风险。其后为处理该风险我方被迫投入很多资源，直到2005年注销才算最终尘埃落定。最后的清算结果是：公司在该收购项目上蒙受了数千万元损失。 事后分析和总结，问题的根源在于我们在该项收购中对税务风险缺乏最起码的关注，甚至有意侥幸——收购中我们已经了解到对方搞两套账，但却轻信了对方“政府有人、允许包税”的说辞；结果本应当采取资产收购方式我们却不恰当地采用了股权收购方式，从而导致了税务风险的接收和爆发。 在公司收购中，尽职调查是必不可少的环节。在尽职调查中，除了应当关注资产和债务方面的法律风险外，还应当充分关注被收购公司的税务风险（税法遵从度）。如果存在大小两套账、大量白条和非法支出，存在重大偷税事实，则应当对税务风险做出量化评估。在收购方式的选择中，应当充分考虑所评估的税务风险值。如果不能承受该风险，则应当放弃股权收购方式而选择资产收购方式。与此同时，纳税诚信度所反映出来的经商诚信度，还是我方决定是否续聘原企业经理人的一个重要参考。 2005年华润万家对另两家超市公司的收购，即根据尽职调查结论分别采用了股权收购和资产收购两种不同方式。事后证明，这种选择有效地避开了税务风险。 税收审计报告应当成为尽职调查报告的重要组成部分。合格的税收审计报告应当对税务风险做出整体性结论（而不是类似“四大”会计公司出具的只鳞片爪式报告）。 经营中的税务风险控制与防范 我们也遭遇过经营中的税务风险爆发。董事办06年2号《通报》的案例就是一个很好的注脚，值得各利润中心引以为鉴。 竞争性行业毛利微薄，而内地税法复杂、税负沉重。正规大型企业的经理人面对“守法与盈利”一对矛盾，选择的空间较之不规范的私人小企业要窄得多。这就需要依赖税务管理专家。只有通晓税法规定并谙熟本行业经营实践，才能在避开违法高风险区、采取适当的方法支持营采部门越过经营中的税法障碍之间做出最优平衡。 对策就是在通晓税法规定的基础上，对本行业业务流程的各环节进行梳理和改进，对商业经营实践与税法条文、征管实践之间存在的矛盾研究出化解方案，分行业制定《企业税收工作手册》，培训各成员企业和各业务部门，来控制和防范税务风险的产生。通过月度的税负统计与分析、年度内部税务审计等手段，来评估税负控制水平和税务风险状况，进而改进管理、消除风险。 2003-05三年，华润万家14间城市公司经历了包括恶意举报在内的税务稽查十余起，均顺利结案而没有大额补税罚款发生，这不是侥幸和偶然，也不是公关的结果，而来源于企业日常税务风险控制谋划与执行。 故曰：有备则无患。
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