文/集团财务部
税务管理是企业管理的重要内容，贯穿于企业战略规划、经营决策、风险管理等各个环节。税务管理不仅包括日常税务申报和缴纳，还涵盖税务规划、税务风险管理和税务合规性等更广泛的领域。企业通过有效的税务管理，不仅可以合理降低税收支出，优化税负，还可以提升财务合规性，改善现金流，降低资金成本，管控风险，提高经营效益，助力价值创造。
集团以价值创造及风险防控为目标，持续推进全价值链税务管理理念，明确“资本-资产-运营”各层级管控重点，通过优化投资架构、管理业务环节、合理税务规划、充分享受优惠等方式，不断提升税务管理水平，促进业财税融合发展，实现价值创造。近年来，业务单元贯彻落实集团部署，积极完善税务管理体系，围绕业务支持、研发支撑和智税系统建设等方面，涌现出一批具有代表性的税务管理模式和成功案例，充分发挥税务的专业价值，助力集团高质量发展。
创新税务管理方式
精益管理注智赋能
随着税收征管全面数智化转型和税务管理职能的深刻变化，企业面临着提高税务管理精益化和集约化的新要求。因此，企业迫切需要创新税务管理模式，灵活应对复杂多变的税务需求，并推动业务、财务和税务的一体化，以提升管理效率、促进价值创造。
华润啤酒构建智税系统，提升管理效能。对于规模体量大、业务链条长的企业而言，常出现合同类型判断不准确、合同范围不完整、合同取得不及时等问题，从而印花税管理成为税务管理的突出问题。啤酒财务部税务组通过建设智税系统，提升了印花税管理的效率。首先，完善计税规则，通过制定四级合同分类标准，内嵌全量业务类型的印花税计税规则，确保系统能自动获取相关信息并匹配，为自动计税提供明确依据。其次，定制化改造合同管理系统，在现有系统基础上新增三级和四级合同分类，增加54项合同分类和68条分类释义，简化业务人员的理解与选择过程，提高了合同信息采集的准确性。最后，实现自动申报计税功能，通过自动获取合同金额并匹配应税税目，生成申报表，并与一键申报系统对接，实现了印花税的自动化和精准计税。
· 经验亮点
华润啤酒为应对印花税管理困境，通过构建智税系统，创新税务管理方式，完善计税规则，优化合同管理系统，实现印花税的自动化和精准计税，提升税务管理效率。
华润燃气税惠赋能，促进价值创造。为应对经营压力，实现税务管理的价值创造，燃气财务部推进成员企业享受500万元以下固定资产一次性扣除税收优惠政策（以下简称“一次性扣除政策”）。一次性扣除政策享受存在适用范围界定难、固定资产入账处理复杂、税会差异纳税调整年限长、手工操作跟踪难等诸多管理难点，燃气通过搭建数据分析模型，测算税收优惠将产生的现金流收益，论证政策推广的可行性。通过建立大区税务专员对接机制，根据一线实操的困境，优化备查台账模版，组织开展“操作+应对”的联动培训，推动政策精准落地。通过组建业财税联合工作小组，启动落地一次性扣除政策自动化项目。第一阶段改造财务核算系统，运用“总账代码定义”完成资产自动筛选；第二阶段完成系统开发，生成递延所得税备查台账，自动计算递延所得税负债；第三阶段使用接口导入系统自动生成记账凭证。通过试点先行，关注政策动态和用户反馈，不断总结反思和迭代优化，在完善功能的同时主动管控风险。燃气从2020年延迟纳税现金流0.11亿元，到2021及2022年，分别增加至2.25亿元和2.14亿元，有效缓解现金流压力，实现税务价值创造。
· 经验亮点
华润燃气提升税务的价值创造能力，积极探索信息化的解决方案，统一管理标准防范税务风险，减轻税务人员手工工作量，推动优惠政策全面享受，形成可观的现金流收益，提高了营业现金比率，助力企业高质量发展。
发挥税务的专业价值
支持重大经营决策
全价值链管理是税务管理的必然趋势。企业围绕战略目标，在税收法规指引下，依托重大决策税务支持机制建设，强化业务源头涉税事项管控，积极主动参与企业重大经营决策，深入研判相关税务政策，提出专业意见，切实发挥好支撑战略、支持决策和价值创造作用。
华润创业建立健全重大决策税务支持机制。在香港的多个并购项目中，华润创业税务团队深入实施业务流程中的税务管理机制，通过综合考虑税务、会计、资金等关键要素，明确项目目标，并参与设计股权架构，优化税务结构。从税务角度出发，分析不同交易模式对收购成本和收益的影响，全面评估交易对价、贷款利息支出、拟持有物业年限等因素，充分控制税务风险点，旨在降低投资项目的税务风险，最小化交易成本。自“十四五”以来，华润创业通过税务筹划、税务发现及谈判，为公司节约税金，累计争取收益超过人民币1亿元。
· 经验亮点
华润创业推动税务人员早期主动参与公司的重大经营决策，加大税务情况诊断力度，推进税务风险评估，防范重大财税风险。加强对重大事项和特殊业务税务管理，主动参与重大合同评审等，从税务角度提供有价值的建议方案，有力支持企业的经营和发展。
华润饮料深化推进业财税深度融合。饮料面对公司整体运营模式全局性变化，税务团队深入公司运营管理的各环节，排查涉税条款，总结涉税场景，推进业财税深度融合。通过研究各地招商引资、财政返还及财政补贴等各项政策，积极与当地政府沟通，获取关键信息，确认政策的适用性与可行性。结合饮料实际情况，税务团队搭建业务组合模型，测算税收贡献，自由调配税负，以实现财政最大返还。同时，饮料全方位防控税务风险，收购前进行税务尽职调查，深度参与收购方案制定及合同审核，明确风险承担机制，规范配套机制及人员培训，实现业财税的深度融合，支持项目高效平稳地实施。
· 经验亮点
华润饮料贯彻践行集团全价值链税务管理理念，形成一套“事前调查研究、数据测算、事中全程介入、事后跟踪反馈、总结经验”的工作模式，为业务发展与管理决策提供有价值的参考意见。
建立健全研发税务支持体系
支撑创新发展战略
研发税务管理作为支撑创新的核心环节，贯穿立项规划、人员配置、费用归集和资料归档的全流程，存在多重税务风险。为此，企业亟需建立健全研发税务支持体系，确保研发税收优惠的应享尽享，提升税务合规遵从，源头防范涉税风险，以服务创新发展战略，推动企业高质量发展。
华润江中优化研发税务职能建设，构建业财税联动机制。江中财务部自2021年设立研发业财岗位，该岗位将研发的相关税务职能合并，管理和规划重点税收优惠政策执行情况。一是参与研发业务全流程。江中税务团队全面参与研发项目立项审评，站在税务的角度，对项目立项的创新性及项目管理规范性提出具体的要求和指导，对不同类型的项目成果进行标准化归类，以夯实税务管理基础，确保符合研发费用加计扣除的要求。二是构建业财税联动工作机制。研发业财部门主导新业务探讨与协同需求，税务团队依据业务复杂度组建“专项小组”，迅速解析税务要点并灵活融入新业务流程，快速响应研发新的业务模式。三是争取资格优化税负。为落实研发类的税收优惠政策，确保高新技术企业资格的持续，以享受税收优惠，江中每年委托第三方审计机构对研发费用进行审计，统筹指导各企业进行高新技术企业认定和复评。同时，根据研发规划和项目实施计划，与政府部门的专项补助政策相匹配，筛选并申报研发项目，从而推动企业整体税负优化和研发补贴获取。
· 经验亮点
华润江中打破传统的职责配置理念，促进业财税深度融合，进一步推动研发业财关键事项的落地，加强专业财务对业务发展的参与，做好风险管控的同时，实现价值创造。
华润微电子夯实研发税务管理基础，提高财税政策遵从度。微电子多措并举，从研发人员管理、费用归集、资料留存备查等方面入手，合规提升研发加计扣除率，推动企业应享尽享税收优惠。首先，业财税融合深化。在深研财税政策基础之上，税务人员充分理解研发费用背后的业务情形。与研发部门商讨研发项目合同，讲解规则，提示要点。加强政策宣导，解决费用归集、数据校验的痛点难点，提升研发费用归集效率。其次，会计核算合规性提升。通过优化人工工时统计，增加数据校验功能，提升研发人工成本加计扣除比例。设计研发可视化报表，解决研发费用会计凭证与研发项目匹配问题，改善研发项目归集费用的完整性。深究业务动因，详细展示研发成本分摊逻辑和验证过程，提升会计核算合规性。最后，信息化手段赋能。借助信息化、系统化的手段，通过优化工时填写界面，开发研发费用可视化报表，细化研发费用归集方式，呈现成本费用分摊验算过程，解决费用归集和项目匹配难点，夯实加计扣除相关的基础工作。
· 经验亮点
华润微电子促进深度业财融合，夯实研发税务管理基础，全流程管控研发费用归集，提升研发费用扣除比例，提高财税政策遵从度。
